Stěhování na příjemné pláže Belize nemusí stát Zemi ani vaše občanství.
Američané se nemusí vzdát svého občanství, aby mohli žít v zámoří. Ale někteří ano. Měl bys? Z právního hlediska je termín „expatriovaný“. (V expat „expatriace“ je proces opuštění vaší domovské země, abyste mohli žít v jiné, bez ohledu na zákonný způsob, jakým to uděláte. V tomto článku však budu tento termín konkrétně používat k označení právního procesu vzdání se občanství USA.)
Problém Američanů žijících v jiné zemi spočívá v tom, že musí nadále platit daně ze svých celosvětových příjmů. Pouhý odjezd ze Spojených států k ukončení celosvětového zdanění nestačí, protože občané USA jsou zdaněni bez ohledu na to, kde mají bydliště. Aby mohl občan USA odejít do zahraničí, musí nejen opustit svůj pobyt v USA, ale také se vzdát amerického občanství. (Jediná další země, která zdaňuje své nerezidenty, je Eritrea.)
V posledních letech počet Američanů, kteří se vystěhovali, prudce vzrostl. Zatímco v první dekádě roku 2000 se ročně vystěhovalo jen několik stovek Američanů, v roce 2020 se jich neuvěřitelných 6 705 vzdalo svého občanství a pasu.
Proč expatriovat? Pro přibližně devět milionů Američanů žijících v zahraničí je velkým důvodem zátěž vyplývající z daní ve dvou různých zemích. Mají také rozsáhlé oznamovací povinnosti IRS o svých celosvětových příjmech a majetku. A co víc, pro občany USA je často obtížné vést každodenní život, protože některé banky, pojišťovny, hypoteční makléři atd. odmítají s občany USA vůbec jednat.
Občané USA jsou zdaněni bez ohledu na to, kde mají bydliště.
V jednom případě klient The Nestmann Group (moje firma) žijící v Německo obdržela dopis od banky, která jí před lety poskytla hypotéku na její dům. Dopis jí hrozil zrušením hypotéky, pokud neprokáže, že již není občankou USA. Než aby čelila obrovskému balonovému platu, vzdala se svého občanství.
Američané žijící ve Spojených státech této zátěži nečelí. A tato skutečnost ilustruje první důležitou nuanci expatriace: pokud již trvale nežijete v zámoří nebo to neplánujete, jakmile se vystěhujete, není to možnost vážně zvažovat.
Pokud však žijete v zahraničí na plný úvazek a čelíte dvojímu zdanění nebo potížím v bankovnictví či jiných aspektech každodenního života, může být expatriace vhodná. Nebo nemusí být. Tento článek poskytuje několik pokynů, jak zvážit, zda je to pro vás to pravé řešení.
Obávaná výstupní daň
Zákon z roku 2008 ukládá „exportní daň“ na „kryté expatrianty“ (definované níže), která se vztahuje jak na občany USA, tak na osoby s dlouhodobým pobytem – držitele zelené karty, kteří žili ve Spojených státech osm nebo více z předchozích 15 let. k expatriaci. Tato pravidla neplatí, pokud jste měli při narození dvojí občanství nebo pokud jste se vystěhovali před dovršením 18 1/2.
Daň při odchodu je založena na právní fikci, že den před vystěhováním prodáte veškerý svůj majetek po celém světě za jeho reálnou tržní hodnotu. Zisky se počítají podle tržní hodnoty; tj. rozdíl mezi tržní hodnotou v době expatriace a tržní hodnotou v době akvizice. Nerealizované zisky jsou upraveny o případné nerealizované ztráty.
Daň z fiktivního zisku je splatná v době, kdy je splatné vaše daňové přiznání za rok expatriace. Platbu můžete odložit složením přijatelného zajištění u ministerstva financí a zaplacením úroku z odložené částky.
Pouze jednotlivci definovaní jako „krytí expatrianti“ potenciálně podléhají dani při odchodu. Jste v této kategorii, pokud:
- mít globální čisté jmění přesahující 2 miliony dolarů (neupraveno o inflaci); a/nebo
- měl průměrnou roční čistou daňovou povinnost za posledních pět let končících před datem ztráty amerického občanství nebo bydliště přesahující 172 000 $ (hranice pro rok 2021, každoročně upravená o inflaci); a/nebo
- Neprokážete pod hrozbou trestu za křivou přísahu, že jste splnili všechny federální daňové a ohlašovací povinnosti v USA za pět let předcházejících expatriaci.
Z prvních 744 000 USD nerealizovaných zisků (hranice 2021, každoročně upravená o inflaci) se neplatí žádná daň.
Daň při odchodu se vypočítává na formuláři 8854, který podáte se svým konečným daňovým přiznáním po vaší expatriaci. I když nepodléháte dani při odchodu nebo nejste chráněným emigrantem, stále musíte podat formulář 8854, abyste potvrdili, že jste splnili všechny daňové a ohlašovací povinnosti v USA za pět let předcházejících vaší expatriaci. Pokud tak neučiníte, stanete se krytým expatriantem, i když jinak nesplňujete daňovou povinnost nebo prahové hodnoty čistého jmění. Existuje také pokuta 10 000 USD za nevyplnění formuláře 8854.
Pokud jste krytý expatriot, je třeba zvážit jednu poslední urážku – až zemřete. Pokud existují příjemci vašeho majetku, kteří jsou občany USA nebo mají trvalý pobyt, budou muset zaplatit daň ve výši 40 % z jakéhokoli odkazu, který obdrží, ve výši více než 15 000 $ ročně.
Srážková daň z důchodů, sociálního zabezpečení a svěřenských fondů, které nejsou poskytovateli
Distribuce z penzí nebo plánů odložených kompenzací osobám mimo USA – tedy jednotlivcům, kteří nejsou občany USA ani trvalými rezidenty – jsou zdaněny velmi odlišně než podobné platby osobám z USA. Ve většině případů podléhají 30% srážkové dani. Dávky sociálního zabezpečení jsou zadržovány v paušální výši 25,5 %.
Distribuce z trustu, který není poskytovatelem grantu, jsou rovněž zadržovány se sazbou 30 %. (Příkladem neposkytovatelského trustu je trust založený ve váš prospěch vaším nyní zesnulým otcem. Váš otec byl „poskytovatelem“ trustu a za jeho života byl trust „grantor trust“. po jeho smrti se trust stal neposkytovatelským svěřenským fondem, protože poskytovatel je nyní zesnulý.)
Tyto srážkové daně lze získat zpět pouze na základě ustanovení daňové smlouvy platné se zemí, kde nyní bydlíte. Ale pokud jste chráněný expatriant, nemůžete smlouvu použít ke snížení této srážkové daně. Mohli byste být nuceni zaplatit daň dvakrát – jednou v zemi, kde sídlíte, plus 30% daň uložená USA Celková daň může snadno přesáhnout 50 %.
Tradiční IRA jsou na tom ještě hůř, pokud jste krytý expatriot. Platby IRA osobě mimo USA jsou obecně zadržovány s paušální sazbou 30 %. Ale pokud jste krytý emigrant, celá hodnota držby odložené daně v tradičních IRA a dalších „specifikovaných účtech s odloženou daní“ podléhá dani z příjmu, jako byste tento příjem obdrželi den před expatriací.
Pro nekryté expatrioty je to (někdy) jednodušší
Nezahrnutí cizinci mohou využít daňové smlouvy ke snížení zátěže těchto srážkových daní. Ale pokud žijete v zemi bez daňové smlouvy se Spojenými státy a máte příjmy ze zdrojů v USA, stále by pro vás mohla být expatriace horší, než kdybyste zůstali občanem USA.
Vezměme si Janeen, klientku žijící v Panamě. Přišla do mé firmy v roce 2017 s dotazem, zda by neměla odejít do zahraničí. Všechny příjmy Janeen pocházely z amerických zdrojů. Dostala platbu sociálního zabezpečení ve výši 18 000 $ ročně a učitelský důchod ve výši 12 000 $ ročně. Protože její příjem byl relativně nízký a její dávky sociálního zabezpečení byly většinou nezdanitelné, obecně neplatila žádnou federální daň.
Janeen byla šokována, když jsem jí vysvětlil, že po expatriaci bude mít mnohem vyšší daňové zatížení kvůli srážkovým daním na její sociální zabezpečení a důchodové dávky. Vzhledem k tomu, že Janeen nebyla krytou cizinkou, mohly být daně sníženy podle podmínek daňové smlouvy. Neexistuje však žádná daňová smlouva mezi Spojenými státy a Panama . Janeenina daňová povinnost by se zvýšila z nuly na více než 8 000 dolarů ročně, pokud by emigrovala.
Spojené státy americké jsou v některých ohledech daňovým rájem.
V zámoří žije mnoho Janeen, kteří si myslí, že by bylo lepší odejít do zahraničí. Mohou být, ale pouze pokud mohou přesunout své zdroje příjmů do jiné země. V případě sociálního zabezpečení a důchodových dávek, samozřejmě – nemohou.
Ale je třeba zvážit i daňové výhody. Expatrianti, spolu se všemi ostatními cizinci bez trvalého pobytu, těží ze skutečnosti, že Spojené státy jsou v některých ohledech daňovým rájem. Většina kapitálových zisků, které nejsou spojeny s obchodem nebo podnikáním v USA, je osvobozena od daně. Stejně tak platby úroků od amerických bank, pojišťoven a strýčka Sama.
A samozřejmě, jakmile se vystěhujete, váš příjem ze zdroje mimo USA již nepodléhá dani. Nemusíte ani podávat americká daňová nebo informační přiznání, pokud nemáte živnost nebo podnikání v USA nebo nemáte příjmy v USA, ze kterých nebyla daňová povinnost uspokojena srážkou.
Ale pozor: když zemře cizinec bez trvalého pobytu, většina majetku, který držel ve Spojených státech v hodnotě 60 000 $ nebo více, podléhá dani z nemovitosti. Pro obyvatele USA je tato hranice mnohem vyšší: 11,7 milionu dolarů.
…a nevracej se!
Často přehlíženou nuancí expatriace je, že se možná nebudete moci nikdy vrátit do Spojených států, dokonce ani na návštěvu. K opětovnému vstupu do Spojených států budete potřebovat vízum, pokud nemáte pas ze země bez vízové povinnosti.
Proces žádosti o vízum vyžaduje, abyste navštívili americký konzulát za účelem osobního pohovoru. Konzulární úředníci jsou povinni předpokládat, že žadatelé o návštěvnická víza lžou o svém úmyslu opustit Spojené státy po jejich dočasném pobytu. Důkazní břemeno je na vás, abyste prokázali, že se vrátíte do své domovské země. Jakékoli zbývající vazby se Spojenými státy ztěžují prokázání tohoto záměru.
Expatriovaní občané USA musí překonat ještě vyšší důkazní břemeno, aby získali návštěvnické vízum, než jiní cizinci bez trvalého pobytu. V roce 1996 dal Kongres generálnímu prokurátorovi na uvážení odepřít opětovný vstup do Spojených států bývalým občanům USA, kteří se vzdají občanství, aby se vyhnuli zdanění.
Předpisy k vymáhání tohoto ustanovení nebyly nikdy vydány, ani nebyla nikdy oficiálně uplatněna jeho pravomoc. Někteří američtí konzulární úředníci však zamítli žádosti o víza od bývalých občanů USA a použili k tomu dodatek jako zákonnou pravomoc.
Závěr
Expatriace je velké rozhodnutí. Pokud očekáváte příjem ze zdroje v USA, jako je IRA nebo platby sociálního zabezpečení, je nepravděpodobné, že to bude vaše nejlepší volba. Podle toho plánujte.
Poznámka redakce : Za 30 let pomohl Mark Nestmann více než 15 000 zákazníkům a klientům úspěšně chránit jejich majetek a finanční soukromí v zámoří. Jeho práce byla uvedena v Washington Post , The New York Times , Zprávy ABC , a Forbes . Je také autorem Strategie záchranného člunu, široce považován za zlatý standard v ochraně majetku amerických klientů a zdrojů finančního soukromí. Vidět: Nestmann.com/ilspecial za exkluzivní nabídku pro THE čtenáři.
